审计与经济研究，审计与经济研究投稿经验
工商管理学院学术午餐会
第1期
2022年11月9日（周三）中午12：00，2022工商管理学院研究生学术午餐会第1期在理科大楼A1114顺利举行，会计系邓英雯老师带来了以“ 审计研究现状、热点与前沿”为主题的报告。
审计在资本市场中具有举足轻重的地位,在过去的几十年里,随着审计实践的不断深入,审计研究取得了丰硕的成果,国内外期刊上审计领域的文献数量迅速增长。审计研究呈现出 主题愈发多元、理论与方法日益广泛、考察视角逐步细化等特征。在这一背景下,梳理审计研究的整体脉络有利于我们把握未来的研究方向。在本次午餐会中邓英雯老师向同学们介绍了审计领域的研究框架从制度层面、行业层面、企业层面等多层次解析现有研究成果,介绍热点研究话题及研究趋势,探索未来可能的研究方向，以使同学们能够对审计研究产生整体上的认知，引发进一步思考。
审计研究框架
在介绍完审计文献概览之后，邓英雯老师给同学们展示了 审计研究框架，她表明审计在资本市场中发挥着重要的作用，在审计研究框架中，从高到低，从宏观到微观分别是制度层面、行业层面、企业层面和个人层面，在制度层面又分为非正式制度和正式制度，这二者都会对审计市场和审计行为造成影响，现有文献主要关注的是 审计市场的结构和市场竞争方面，在 企业层面主要重点关注审计契约，而审计契约下又有一系列话题。
而随着近年来数据可得性的提升，越来越多的文献开始关注 审计市场层面的一些特征对于审计师行为的影响。最终聚焦的点是 审计质量，这是市场参与者和监管部门等最关注的点，所以现有的文献都是围绕审计质量展开的。该研究框架表明，我们对一个研究框架的探讨应该按照 从宏观到微观，从制度层面到市场层面到公司层面这样一个层层递进的关系展开。
制度环境与审计
基于以上对于审计研究框架的讲解，接下来邓英雯老师向同学们分别介绍了 正式制度安排与审计行为和非正式制度安排与审计行为。 正式制度安排包括法律环境、会计或审计准则、行业监管、市场监督等方面，总体上，现有文献发现 合理的正式制度安排能增强审计师的风险意识和合规意识，最终提高审计质量。但是，也需要重视正式制度 安排失效及其导致的 未期预效应。
非正式制度的具体表现形式多种多样，当然，非正式制度在不同国家或地区的表现形式及作用大小存在差异，有学者认为： 与正式制度相比，非正式制度更加稳定，且非正式制度可以制约正式制度的执行，因此，在社会经济生活中非正式制度发挥着比正式制度更为重要的作用。
审计市场结构与审计行为
产业经济学哈佛学派构建了“ 市场结构（Structure）-企业行为（Conduct）-市场绩效（Performance）”的SCP分析框架。基于该框架，哈佛学派认为市场结构决定企业行为，企业行为决定市场运行的经济绩效。因此，从行业层面上探讨审计市场结构的形成及其经济后果尤为重要。我国审计市场结构与西方国家存在很大差异。国外四大会计师事务所市场份额达到90%以上，是高度集中的，而我国四大在上市公司当中市场份额只达到不到10%，我们十大会计师事务所也只达到40%-60%之间，所以 相对而言我国审计市场是一个比较分散的的现状。
在这部分的最后，邓英雯老师提出了一个问题即 审计市场集中度和审计市场竞争程度是一种什么样的关系。老师解释道，在国际上，大型会计师事务所的持续合并现象引起了人们对合并是否会妨碍有效竞争的担忧。但美国审计署GAO（2008）的报告表示， 高市场份额的存在可能不一定会产生不利影响，因为寡头垄断的竞争仍然很激烈。在学术界，学者们也从价格竞争的角度对审计市场的竞争进行了考察，研究结论一致认为 虽然审计市场的集中度很高，但依然存在激烈的价格竞争。
讨论与建议
在午餐会的最后部分，邓英雯老师向同学们介绍了 审计质量相关研究，这也是审计行业最核心的部分，并向同学们展示了一些现有的相关研究文献，比如一些综述性文章，大体都是从需求和供给两个方面去探究审计质量的影响，同时再引入宏观层面的监管和制度。最后，邓英雯老师指出未来审计相关研究由于审计市场在持续发生变化并且我国行业监管在在变化，所以这些方面还有很多值得研究的话题。
文字 | 袁永菁
图片 | 袁永菁
编辑｜黄妍雯
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